例9:某公司于
该公司按年计算应予资本化的利息金额。要求计算该公司2007年度利息费用资本化的金额。
根据资料,该公司2007年度为建造办公楼共支出1 600万元,而专门借款总额为1 200万元,公司建造办公楼的累计支出总额超过了专门借款总额,显然,公司在建造办公楼时使用了一般借款。
A.计算专门借款的利息应予以资本化的金额
2007年该公司取得两笔专门借款分别为800万元和400万元,本年计息期分别为1年和半年,故
2007年度该公司专门借款的利息=800×12%+400×20%÷2=136(万元)
1月份:未动用的专门借款为
2月份:未动用的专门借款本金变为500万元(700—200);
3月份:未动用的专门借款本金变为100万元(500—400);
4月初将专门借款的本金用尽;
7月借入的专门借款已在
未动用的专门借款的存款利息=700×1.2%÷12+500×1.2%÷12+100×1.2%÷12
=1.3(万元)
专门借款的利息应予以资本化的金额=136-1.3=134.7(万元)
B.计算占用一般借款的利息应予以资本化的金额
在
累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数
=100×6÷12+200×5÷12+100×3÷12
=158.33(万元)
所占用一般借款当期实际发生的利息之和=300×10%×7÷12+400×8%×4÷12=28.17(万元)
所占用一般借款本金加权平均数=300×7÷12+400×4÷12=308.33(万元)
资本化率=28.17÷308.33=9.14%
应予资本化的一般借款利息金额=158.33×9.14%=14.47(万元)
C.计算该公司利息费用资本化的金额
2007年该公司利息费用资本化的金额=134.7+14.47=149.17(万元)
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