退回的个税手续费计入什么科目？涉税问题才是企业的痛点

退回的个税手续费需要计入“其他收益”或“营业外收入”科目。

1、“其他收益”

当企业按照”会计准则“进行会计核算时，收到退回的个税手续费需要计入“其他收益”科目的借方。

假定甲公司是按照“会计准则”进行财务核算的一般纳税人，共收到21200的个税手续费。具体的财务处理如下：

甲公司收到手续费时：

借：银行存款21200

贷：其他收益 20000（注意这里的科目不是“营业外收入”）

应交税费—应交增值税（销项税额）1200

2、“营业外收入”

当企业是按照“小企业会计准则或者是企业会计制度”进行核算时，收到退回的个税手续费需要计入“营业外收入”科目的借方。

假定乙公司是按照“小企业会计准则”进行核算的小规模纳税人，共收到20600的个税手续费。乙公司的财务处理如下：

乙公司收到退回的个税手续费时：

借：银行存款 20600

贷：营业外收入20000（注意这里的科目不是“其他收益”）

应交税费—应交增值税 600（注意这里没有二级科目，征收率是3%）

另外，需要注意退回的个税手续费并没有上限，而是按照企业代扣代缴个税总额的2%进行计算。

退回的个税手续费需要缴纳增值税吗？

对于企业来说，即使再小金额的涉税问题也是大问题，毕竟偷税漏税的性质和实际偷税漏税的金额没有关系。

对于一般的企业来说，收到的个税手续费，虽然金额不大，并且一年只会收到一次，但是，对于手续费是不是需要缴纳增值税的问题，还是需要重视的。

其实，对于这个问题，虎虎上面列举的例子已经回答了。在上面的例子中，不管是小规模纳税人还是一般纳税人，在收到个税手续费返还时，都需要缴纳增值税。

具体来说，企业收到个税手续费时，需要按照“经济代理服务”的项目缴纳增值税。当然，小规模纳税人的征收率是3%，一般纳税人的税率是6%。

退回的个税手续费需要缴纳企业所得税吗？

可以肯定地说，退回的个税手续费需要缴纳企业所得税。对于这一点，我们可以参考《中华人民共和国企业所得税法》第五条、第六条的详细规定。

其实我们可以把企业收到的个税手续费，当作企业为税务机关服务获得的收入。既然是收入自然需要缴纳企业所得税。同时并没有关于这一部分的税收优惠。

而且，不管是“其他收益”，还是“营业外收入”，都需要在期末时结转到“本年利润”。这样，退回的个税手续费最终就进入了企业的税前利润。

当然，这部分收入既然需要缴纳企业所得税，同样的相关的支出，也可以在税前扣除。如果企业把退回的个税手续费，直接奖励给了企业的办税人员，对于企业来说，根本不需要承担更多的税负。