卷烟和超豪华小轿车两个环节交2次消费税，都是消费者买单了

一、卷烟批发环节应纳消费税的计算卷烟消费税纳税环节：

生产（进口）-------------------- 批发 ----------------- 零售

（复合消费税） （加征复合消费税） ×

要素	规定
纳税人	在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人 （1） 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税 （2） 批发纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税
计税依据	批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）和销售量征收消费税——复合计税
税额计算	应纳消费税＝销售额（不含增值税）×11％＋销售数量×250 元/箱关注的问题： （1） 纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税 （2） 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
纳税地点	卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

例1：卷烟批发企业甲 2021 年 11 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业

300 箱、零售专卖店 150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。

解：甲企业应缴纳的消费税＝13000×（150+50）×11％+（150+50）×250＝336000（元）

二、超豪华小汽车零售环节应纳消费税的计算

1. 超豪华小汽车： 每辆不含增值税零售价格 ≧130 万元

2. 消费税纳税环节：

生产（进口）---------------------- 批发---------------------- 零售

（从价消费税） × （加征从价消费税）

要素	规定
征税范围	每辆零售价格 130 万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车
纳税人	将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人
税率	零售环节税率 10％
应纳税额	1.经销商销售给消费者： 应纳税额＝零售环节销售额（不含增值税）×10％
	2.国内汽车生产企业直接销售给消费者： 应纳税额＝生产环节销售额（不含增值税）×（生产环节消费税税率＋10％）

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