2023中级会计分录大全

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2.结转以前年度损益调整该步骤需要注意：题目要求是各业务逐笔结转，还是最后合并一起结转。

借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润[或反向分录]

提示：涉及所得税的，还需要考虑递延所得税或应交所得税的调整。

(二)常见业务

1.未决诉讼

(1)资产负债表日已经按照当时情况准确估计，日后期间发生新的改变：日后调整事项。

①日后期间实际判决，并服从判决：

借：以前年度损益调整

预计负债

贷：其他应付款

借：以前年度损益调整

贷：递延所得税资产

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

②日后期间实际判决，但不服从判决：

借：以前年度损益调整

贷：预计负债[按照新预计的赔偿金额调整原确认的预计负债，或反向分录]

借：递延所得税资产

贷：以前年度损益调整[或反向分录]

(2)资产负债表日应确认但未确认预计负债，或按照当时情况所估计的金额错误：差错更正。

借：以前年度损益调整

贷：预计负债[按照应确认的金额与已确认金额的差额调整，或反向分录]

借：递延所得税资产

贷：以前年度损益调整[或反向分录]

2.资产减值

按照减值准则规范的资产项目，需要比较账面价值与可收回金额计算减值应计提的金额，且计提后不得转回。

(1)本应计提减值未计提：差错更正

借：以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失

贷：相关资产减值准备[按照应补提减值的金额]

(2)计提减值金额计算错误(多计或少计):差错更正

借：以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失

贷：相关资产减值准备[按差额调整，或相反分录]

(3)不得转回的减值准备做了转回处理：差错更正

借：以前年度损益调整/资产减值损失/信用减值损失

贷：相关资产减值准备[冲销转回减值准备的处理]