同一控制（按账面，不确认损益，一体化存续，无商誉）
非同一控制（按公允，有商誉）
合
并
日
1．个别报表
借：长投
管理费用
（资本公积）
贷：银行存款
或借：长投
贷：股本
资本公积-股本溢价
1．个别报表
借：长投
管理费用
贷：银行存款
或借：长投
贷：股本
资本公积-股本溢价
2．计算合并商誉
合并成本—被购方可辨认净资产公允价值份额（Ⅰ）
3．合并报表：子公司账面调整为公允
借：存货
长投
固资
无形
贷：资本公积（Ⅱ）
2．合并报表：抵销
借：股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷：长投
少数股东权益
4．合并报表：抵销
借：股本
资本公积（子公司原账面+Ⅱ）
盈余公积
未分配利润
商誉（Ⅰ）
贷：长投
少数股东权益
3．合并报表：体现一体化存续
借：资本公积
贷：盈余公积
未分配利润
合
并
日
后
1．合并报表：子公司账面调整为公允
借：存货
长投
固资
无形
贷：资本公积（Ⅱ）
2．合并报表：按子公司公允调整当期净利
借：营业成本①
管理费用②
应收账款
贷：存货
固资
资产减值损失③
1．合并报表：对长投由成本法调整为权益法
A，实现净利：
借：长投
贷：投收
B，分派现金股利/宣告分派股利：
借：投收
贷：长投
C，所有者权益变动：
借：长投
贷：资本公积
3．合并报表：对长投由成本法调整为权益法
A，实现净利：Ⅲ=（题示利润+③-①-②）
借：长投 ④（Ⅲ*持股比例）
贷：投收
B，分派现金股利/宣告分派股利： Ⅳ
借：投收
贷：长投 ⑤（Ⅳ*持股比例）
C，所有者权益变动：
借：长投 ⑥
贷：资本公积
2．合并报表：抵销
1，借：股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷：长投
少数股东权益
2，借：投收
少数股东损益
未分配利润（年初）
贷：提取盈余公积
向股东分配利润
未分配利润
3，借：应付股利
贷：应收股利
4．合并报表：抵销
1，借：股本
资本公积（子公司原账面+Ⅱ）
盈余公积
未分配利润（年末数Ⅴ=年初数+Ⅲ-提取盈余-分派股利Ⅳ）
商誉（Ⅰ）
贷：长投 （原账面+④+⑥-⑤）
少数股东权益
2，借：投收 ④（Ⅲ*持股比例）
少数股东损益（Ⅲ*持股比例）
未分配利润（年初）
贷：提取盈余公积
向股东分配利润
未分配利润（年末Ⅴ）
3，借：应付股利
贷：应收股利
连续编制：将上年涉及损益或已销存货、已结应收账款用“未分配利润（年初）”替换，再按以上步骤编制
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