​增值税同所得税并不完全一致，

​增值税纳税义务发生时间确认同所得税并不完全一致，实务中有哪些常见的差异呢？我们总结了七个常见差异，提请财务人员特别注意，当遇到这七种情况时按照规定各自申报。



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情形一：提供的劳务或服务超过12个月的

例如大型机械设备、飞机、轮船等的制造，可能耗时好几年，但一次性收取大额的预收款项；再比如合同期三年甚至五年的技术合同，一次性收取服务费等情形。

根据规定，增值税纳税义务发生时间为收到钱或者合同约定收到钱的当天；而所得税则根据完工进度确认收入，就会产生申报纳税收入的差异！

情形二：委托代销销售货物

根据规定，增值税纳税义务发生时间为：

1、收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，这种情况下与企业所得税相一致；2、未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；而所得税则不需要确认收入，就会产生差异！

情形三：固定资产清理收入

根据规定，对于企业机器设备资产，转让收入增值税上应全额开具发票；而所得税会计只需将转让收入与净值差额结转损益，就会产生申报纳税收入之间的差异！

情形四：采用售后回购方式销售商品

根据规定，增值税按照购进和销售两项业务来处理，销售商品按照售价确认增值税销项税额，回购商品按照购进商品确认增值税进项税额；



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而所得税则分为两种情况：

1、一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，这种情况下没有差异；

2、特殊情况下，有证据表明不符合销售收入确认条件的，例如以商品进行融资，则收到的款项为负债，回购价格大于原售价的差额确认利息费用，此时就会产生差异！

情形五：视同销售

增值税视同销售和所得税视同销售的情形不完全相同，就会产生差异，例如：

1、企业外购物品用作对外无偿赠送，增值税要求视同销售，而所得税并不要求视同销售；

2、企业将货物从一个机构移送到另一个机构（不在同一县市），增值税要视同销售，而因为商品风险并没有转移，在企业所得税上不确认收入。



情形六：先开发票后发商品

根据规定，增值税上销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。但如果没有发出商品，就不满足确认企业所得税收入确认的相关条件，所得税不需要确认收入。

但应注意的是：开票和交易还是尽可能保持一致，避免出现税收稽查风险。

情形七：租赁行业收入差异

根据规定，增值税租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；而所得税所得税应按照权责发生制按相应期间确认收入，就会产生申报纳税收入的差异！