背景资料:母公司以非货币性资产80万元取得某公司80%的股权,某公司即为子公司。
母公司个别报表中的处理为:
借:长期股权投资 80
贷:资产类科目 80
子公司个别报表中的处理为:
借:资产类科目80
贷:实收资本80
站在整个企业集团角度来说,并没有新增对外部的投资和所有者权益,所以应编如下抵消分录:
借:实收资本80
贷:长期股权投资80
另外,初始投资还有少数股东的注资,子公司个别报表的处理为:
借:资产类科目20
贷:实收资本20
站在整个企业集团角度来说,它认为资产20是向少数股东借的,通过“少数股东权益”来反映,即:
借:资产类科目20
贷:少数股东权益20
要将子公司口径调到母公司(集团)口径,应编制的抵消分录为:
借:实收资本20
贷:少数股东权益20
合并后,总的抵消分录为:
借:实收资本100
贷:长期股权投资80
少数股东权益20
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