做外贸的业务员，常年出口货物，但是不是所有的出口货物都是100%合格的，经常有不合格的货物发往国外，客户检查出口，就出来了退货，原地销毁等问题，那么你该如何处理这些问题呢？
1.首先 出口的货物不合格或者其他原因，进口方要求退货，发生退货及其成为废品的税收处理问题。
（１）出口货物因故退运（关），若已办理了增值税出口退税，应返回该批货物的所得退税款；
（２）出口货物在生产过程中，如果使用了海关保税监管的免税从国外进口的原材料，因成品成出口后遭遇退货而成为废品，就是说因故不能出口或出口后退回成为废品，此部分成品所耗用的免税进口料件应补征进口环节的关税、增值税或消费税。
（３）退回的货物变为废料处理过程中的收入如发生销售，应计征增值税或消费税；
（４）发生的出口货退回，不论何时销售的，皆应在收到退回货物时冲减当期销售收入，其成为废料产生的损失、收入应计入当期损益，增加或减少当期计征所得税的应纳税所得额。上述税收处理可见现行的增值税、消费税条例、外商投资企业所得税法、出口货物退（免）税管理办法、进出口关税条例等税收法规文件。
2、其次，就是相关财务会计处理问题。
（１）出口货物因故退运时，出口货物发货人持证明及原海关出具的专为出口收汇核销用的报关单向海关办理退运货物的报关手续。
退运货物如属出口退税货物，出口货物发货人还应向海关交验审批出口退税的税务机关出具的未退税或出口退税已收回的证明和原出口退税专用报关单，凭以办理退运手续。
（２）发生退货时，借记出口销售收入，贷记应付帐款；收到退回的货物时，借记产成品，贷记出口销售成本；若产成品报废成为废料并作销售处理时，借记银行存款等，贷记其他业务收入和应交税--应交增值税（销项税额），同时，借记其他业务收入，贷记原材料或产成品，若属消费税应税品，应增贷应交税金--应交消费税。
如果产品生产过程中使用了海关保税监管的免税进口料件，因故退运报废或未出口就已报废，按海关规定在补征免税料件的进口环节关税，增值税或消费税时，借记原材料或其他业务支出或待处理财产损溢--待处理流动资产损溢，借记应交税金--应交增值税（进项税额），贷记银行存款。
但是，对非正常损失的已税原材料，半成品、产成品等存货，增值税应作进项税额转出的帐务处理。
对已办理出口退税的货物发生退关（运）并向税务机关返纳已退还的增值税、消费税时，还应按增值税、消费税会计处理规定作相应的会计分录。
3. 退货处理的实例： 一外贸公司出口了17吨的货物，其中200kg 因有质量问题，客户要求退回并补货给他们合格的200kg新货。
但是出口商合计200kg的货退回来，运费在加上办理退货的手续以及退货的繁琐程序根本就不划算，所以该外贸公司建议客户直接当地报废，不用退运。
那么问题来了，外贸补给客户的货要怎么再出口给客户呢？因为客户通过信用证已经把17吨的货款全部付给了外贸公司，就是说我们已经收了全款，出口报关也是申报全款，出口数量是17吨，那么外贸公司如何在出口200kg? 但是再出口200kg 是没有收汇了？ 如何报关？如何核销？
最佳的方法是，通过走拼箱出口，出口报关时，把贸易方式申报为“免费赠送或者货样广告品”
货样广告品出口是不需要收汇及核销的, 而一般贸易出口是必须要有收汇及核销的,也必须要凭采购的进项发票去办理退税手续,否则会被要求补税.所以，在报关时必须申报是货样广告品，而千万不要相平时出口时申报为一般贸易！！！！
出口货样指出口专供订货参考的货物样品；出口广告品指出口用以宣传有关商品内容的广告宣传品。出口货样和广告品，不论是否免费提供，均应由在海关登记的出口发货人或其代理人向海关申报，由海关按规定审核验收。
有进出口经营权的企业按价购买或销售进出口货样与广告品，监管方式为“货样广告品A”(代码3010)；也是一种外贸的贸易方式，区别于一般贸易。以这种方式出口不收汇，不核销，不退税。
4.外贸小贴士：
根据海关总署公告2016年第37号（关于调整部分监管方式代码名称及适用范围的公告）
1）取消监管方式代码“3039”，简称“货样广告品B”。
注：“货样广告品B”原是指没有进出口经营权的企业（单位）进出口及免费提供进出口的货样广告品。
2）将监管方式代码“3010”的名称由原“货样广告品A”调整为“货样广告品”，全称“进出口的货样广告品”。适用于有进出口经营权的单位进出口货样广告品。
注：暂时进出口的货样、广告品和驻华商业机构不复运出口的进口陈列样品不适用本监管方式。也就是说“货样广告品B”取消后，进出口货样和广告品，无论是否为免费提供，均应申报“货样广告品”，全称“进出口的货样广告品”，监管方式代码“3010”。
3）外商免费提供的进口货样需要向海关申报吗？
进出口货样和广告品，不论是否免费提供，均应由在海关注册登记的进出口收发货人或其代理人向海关申报，由海关按规定审核验放。
4）进出口广告品和货样需要交关税吗？
进出口无商业价值的货样和广告品准予免征关税和进口环节海关代征税，其他进出口货样和广告品一律照章征税。
5）货样广告品进出口涉及许可证的可以免证吗？
进出口货样和广告品属于国家禁止进出口或者进出口实行许可证件管理的商品，应按照国家有关管理规定办理。
6）例如：出口货样涉及出口许可证的
经营者运出国（境）外属于出口许可证管理货物的货样或者实验用样品，每批货物价值在人民币3万元（含3万元）以下者，免领出口许可证，海关凭经营者填写的出口货样报关单查验放行；超过3万元者，视为正常出口，经营者按规定申领出口许可证。出口许可证备注栏内应当注明“货样”字样。
7）《货物出口许可证管理办法》
如：进口货样、广告品涉及自动进口许可证的
以货样广告品、实验品方式进口自动许可货物的，每批次价值不超过5000元人民币的，可以免领《自动进口许可证》。
8）《货物自动进口许可管理办法》
如：进出口货样、广告品涉及两用物项和技术进出口许可证的
以任何方式进口或出口，以及过境、转运、通运《管理目录》中的两用物项和技术，均应申领两用物项和技术进口或出口许可证。
9）《两用物项和技术进出口许可证管理办法》
也就是说，进出口“货样和广告品”涉及许可证件的，是否“免证”取决于
进出口“货样和广告品”涉及的许可证件类型。
联系客服
