养猪场财务核算办法

养猪场财务核算办法(2010-07-22 17:37:26)转载标签：杂谈
为规范企业的财务行为，完善企业的财务管理，真实地反映企业的财务状况，统一财务核算口径，依据《企业会计准则》和《企业财务通则》，结合本企业的实际情况，特制定本办法。

资产的核算

一、货币资金的核算

货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

1.01  现金的核算：

现金开支范围：1.职员工资、津贴、奖金；2.个人劳务报酬；3.出差人员必须携带的差旅费；4.结算起点（1000元）以下的零星支出；5.总裁或财务总监批准的其他开支；

核定库存现金限额为10000元，企业现金日记账由出纳记录，做到日清月结，月底盘点现金，并形成现金盘点表。

1.02  银行存款的核算：

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。单位除了在规定范围内可以使用库存现金支付的款项外，都必须通过银行办理支付结算。

银行存款的收付由出纳人员办理，有专人保管空白支票和签发支票，印鉴和支票分开保管，建立重要票据（包括支票或汇票等）领用存台账。银行存款总账由会计登记掌管。银行存款日记账由出纳逐笔登记，并每月与银行提供的对账单进行对账。编制出“银行存款余额调节表”。

各厂应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类设置明细科目。

1.03  账务处理如下:

收到现金或银行汇票、支票及其他单位通过银行汇入本单位账户的资金时：

借：库存现金（或银行存款）

贷：主营业务收入（其他业务收入）、应收账款、其他应收款等

将现金存入银行时：借：银行存款  贷：库存现金；

从银行提取现金时借：库存现金  贷：银行存款

通过库存现金或银行支付的款项时：

借：应付账款、原材料、费用科目、资产类科目等

贷：库存（或银行存款）。

★       注意建立重要票据（支票、电汇）领用存台账，台账的内容要反映票据的主要事项。

二、应收及预付款项的核算：

2.01.01 应收账款的核算

应收账款是企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是企业因销售活动引起的债权。凡不是因销售活动而发生的应收款项，不应列入应收账款。如：应收职工欠款，应收债务人的利息，应收保险赔款等。同时，应收账款是企业应收客户的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如：投标保证金和租入包装物押金等。

应收账款应于收入实现时确认，赊销时代垫的运杂费，包装物等也应通过应收账款进行核算。在没有各种折扣、折让的情况下，应收账款应按应收账款的全部金额入账。

按公司规定，无特殊情况不能有应收账款的发生。见《种猪销售政策及管理制度》

使用电脑账的单位使用客户往来辅助核算。

2.01.02账务处理情况如下：

销售货物时

借：应收账款、现金、银行存款等科目

贷：主营业务收入

收回原应收账款时

借：现金、银行存款科目

贷：应收款款科目。

月末编制资产负债表时，如果应收账款出现贷方余额，在预收账款科目内填列。

2.02应收票据的核算：

应收票据是企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的商业汇票。分带息和不带息票据。带息票据应在期末计提利息，计提的利息，增加应收票据面余额。到期不能收回的带息票据，转入“应收款”科目核算后，期末不再计提利息。按照公司目前情况，没有财务总监特别批准不能收商业汇票。

2.03预付账款的核算：

根据我公司的实际情况，预付账款科目发生额很少，不在单独设立预付账款科目，如果各单位出现预付款项，借记：应付账款科目，贷记：银行存款科目。

月底编制资产负债表时，如果应付账款科目出现借方余额，请在预付账款科目内填列。

2.04其他应收款的核算：

其他应收款是指除应收款，应收票据和预付款以外的各种应收、暂付款项。包括：（1）应收的各种赔款、罚款。（2）应收出租包装物的租金。（3）应向职工收取的各种垫付款项，（4）备用金。（5）存出的保证金，租入包装物支付的押金。（6）预付款转入。（7）公司内部往来。（8）其他。

本科目不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项。应按实际发生额入账。本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

发生时借记：其他应收款科目，贷记银行存款、现金、应付账款等科目。

三、存货的核算：

存货：指企业在日常生产过程中持有以备出售产成品或商品、在产品、材料、物资等。包括商品、产成品、自制半成品、在产品、材料、包装物和低值易耗品等。使用原材料、消耗性生物资产科目。

存货的计价运用历史成本法进行核算，存货的发出按综合加权平均法计价核算。

存货综合加权平均单价=（期初库存金额+本期购入金额）/（期初库存数量+本期购入数量）

存货计价方法不得随意变更，以保证前后各期一致。

3.01原材料的核算：

养猪场“原材料”主要包括各种饲养用料（如：玉米、豆粕、麸皮、各种预混料、添加剂和成品饲料）、药品、包装袋、五金器械。下设原料（核算玉米、豆粕等原料）、成品料（核算购进的成品料和自己生产的成品料）、药品、包装物、低值易耗品明细科目。本科目应当按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

使用电脑账的单位用供应链—存货核算系统辅助核算，原料可分类大宗原料、预混料、添加剂；药品分治疗用药、防疫用药、消毒用药。

原料、药品等经验收合格后入库，入库单附有过磅单、化验单。无论是否现款，核算时都是借记：原材料—（原料、药品等），贷记：应付账款，可有利于对账及供应商评级等。

原料加工成品料，借记：原材料—成品，贷记：原材料—原料（药品、包装物）

生产领用原材料,月未统一按照本月综合加权平均单价，计算本月领用原材料的价款，记入“消耗性生物资产”科目（以成本结转表的数据为准）。

出售原材料的核算：出售的原材料应当按照已收或应收的价款，借记：现金、银行存款、应收帐款等科目，贷记“其他业务收入”。

出售原材料的成本按月未加权平均单价计算，借记：其他业务支出，贷记：原材料。

★1、目前公司只有生猪及相关产品免税，销售原料、药品、废品等需按3%税率交纳增值税。

2、使用供应链—存货核算系统辅助核算时要注意仓库的选用。

3.02低值易耗品的核算：

低值易耗品指不能作为固定资产的各种用具，如：工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器等。由于猪场使用的这部分物品相对说不是太多，要求按一次摊销法摊销。

购入时

借：原材料—低值易耗品（分品种核算,设立台账，也可在存货核算系统辅助核算）

  贷：现金、银行存款、应付账款科目

月底根据出库单

借：制造费用—物料消耗(低值易耗品摊销)

贷：原材料—低值易耗品

3.03消耗性生物资产的核算：

消耗性生物资产是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。我公司指生长猪——后备公母猪、产房仔猪、保育仔猪、育肥猪（分35kg以下，35-50kg，50-80kg，80kg以上四群）。

自行繁殖的消耗性生物资产的成本，包括出售（转群）前发生的饲料药品费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出，其中产房仔猪的成本还包括生产公母猪用的饲料药品、分摊的间接费用和生产公母猪的折旧；购进消耗性生物资产的成本包括购进时的成本（包括运费等相关费用）加饲养用饲料药品费，人工费和应分摊的间接费用等支出。

下设后备母猪、后备公猪、产房仔猪、保育仔猪、35kg以下育肥猪，35-50kg育肥猪、50-80kg育肥猪、80kg以上育肥猪明细科目核算，月底将生产成本归集的各种耗费分别按群计入以上明细科目，按加权平均单价计算成本。转群和结转成本按实际成本结转。

猪群的变动以动态日记表的汇总数为准。转群、结转成本的金额以成本分摊结转表的数据为准。

购入时借：消耗性生物资产，贷：现金、银行存款、应付账款等，转群时按转群时的账面价值借：生产性生物资产、消耗性生物资产，贷：消耗性生物资产，出售消耗性生物资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”等科目；期末结转成本时，应按其实际成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目。

四、长期资产的核算：

4.01固定资产的核算：

固定资产指同时具有以下特征的有形资产：

(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有

(2) 使用寿命超过一个会计年度，作为固定资产处理。

固定资产计提折旧的范围，除以下情况外，企业对所有固定资产计提折旧：

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；

(2)按规定单独作为固定资产入账的土地。

应按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

折旧年限：1、房屋、建筑物，为20年； 2、机器、机械和其他生产设备，为10年；
3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 5、电子设备，为3年。残值10%。

使用电脑账的单位用固定资产核算系统辅助核算，分为房屋建筑物类、机器设备类、生产器具类、运输设备类、电子设备类

购入时借：固定资产，贷：现金、银行存款、应付账款等，计提折旧时借：制造费用，贷：累计折旧

4.02生产性生物资产的核算

生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。我公司指生产母猪、生产公猪。设生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧科目，生产性生物资产设祖代母猪、父母代母猪、生产公猪明细科目。

自行繁殖的产畜和役畜的成本，包括达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。达到预定生产经营目的，是指生产性生物资产进入正常生产期，以多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租。

对达到预定生产经营目的的生产性生物资产，应当按期计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期损益。根据生产性生物资产的性质、使用情况和有关经济利益的预期实现方式，合理确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、产量法等。生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定，不得随意变更。我公司正常经营的猪场现统一使用按三年、净残值10%的平均年限法，按头计提折旧。

购入时借：生产性生物资产，贷：现金、银行存款、应付账款等，自行繁殖的按转群时的账面价值借：生产性生物资产，贷：消耗性生物资产，计提折旧时借：消耗性生物资产-产房仔猪，贷：生产性生物资产累计折旧，出售生产性生物资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，月底按已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧”科目，按其账面原值，贷记生产性生物资产，按其差额，借记“主营业务成本”。本次调整将出售生产性生物资产的收入直接计入主营业务收入

资产负债表中列入固定资产项目及累计折旧项目

4.03在建工程的核算

在建工程核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。

企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“制造费用”科目核算，不在本科目核算。

应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。

项目竣工后按结算金额转入固定资产。

4.04固定资产清理的核算

固定资产清理核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

因出售、转让、报废和毁损等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目（目前公司暂不使用此科目），按其账面余额，贷记“固定资产”科目。

清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。

固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目。本科目的贷方余额，属于筹建期间的，借记本科目，贷记“管理费用”科目；属于生产经营期间的，借记本科目，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目。

4.05无形资产的核算

无形资产核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。应当按照无形资产项目进行明细核算。同时按照使用期限计提累计摊销。

五、其他资产的核算

5.01待摊费用

待摊费用核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，包括预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。应当按照费用项目进行明细核算。

发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。

5.02长期待摊费用

长期待摊费用核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。本科目应按费用项目进行明细核算。

发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销长期待摊费用时，借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。

5.03待处理财产损溢

待处理财产损溢核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。

负债的核算

六、负债的核算：

6.01短期借款的核算：短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款，短期借款的利息直接记入“财务费用”。以个人名义的借款不在本科目内核算，记入其他应付款科目，相应的借款利息支出记入财务费用科目。应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。

企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，做相反的会计分录。

6.02应付账款的核算：应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，无法支付的应付款项直接转入“资本公积”。应当按照不同的债权人进行明细核算。

使用电脑账的单位使用供应商往来辅助核算。

6.03预收账款的核算：预收账款是企业按照合同规定，向购货方预收的定金或部分货款，发生预收账款时直接记入“应收账款”科目贷方。即暂不使用预收账款科目。

6.04应付职工薪酬的核算：是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。应付职工薪酬是用来核算各期应支付给职工工资薪酬总额，发放时必须通过应付职工薪酬科目进行核算，不能直接记入相关费用类科目。应付职工薪酬可设应付工资、应付福利费、公积金等明细科目，每月各单位应根据上月实际应付薪酬额借记：管理费用，贷记：应付职工薪酬科目，实际发放时，借记应付职工薪酬科目，贷记，现金。

6.05其他应付款的核算：其他应付款指企业发生的一些应付、暂收其他单位或个人的款项，如：应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等通过本科目核算。对于公司与关联方之间纯属于资金往来的款项也在本科目内核算。

6.06应交税费的核算

应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

6.07预提费用

预提费用核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。按规定预提计入本期成本费用的各项费用，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目。实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已预提的金额，应当视同待摊费用。

6.08长期负债的核算：长期借款是企业向银行或其他金融机构借入期限在一年以上的各种借款。

所有者权益的核算

七、所有者权益的核算

7.01实收资本的核算

实收资本核算企业接受投资者投入企业的实收资本。企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。本科目应当按照投资者进行明细核算。

7.02资本公积的核算

资本公积核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。本科目应当分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算。

7.03盈余公积的核算

盈余公积核算企业从净利润中提取的盈余公积。应当分为“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。

企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。

7.04本年利润的核算

本年利润的核算核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)。

期末结转利润时，应将“主营业务收入”、 “其他业务收入”、 “营业外收入”等科目的期末余额分别转入本科目，借记“主营业务收入”、 “其他业务收入”、 “营业外收入”等科目，贷记本科目。

将“主营业务成本”、 “营业税金及附加”、 “其他业务支出”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、 “营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、 “营业税金及附加”、 “其他业务支出”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、 “营业外支出”、“所得税”等科目。

年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。

7.05利润分配的核算

利润分配核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。

应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。

年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润)，为净亏损的，做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

成本类的核算

八、成本类的核算

8.01生产成本（我公司暂不使用）

8.02制造费用的核算

制造费用核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。

下设工资、福利费、折旧、物耗用品、修理费、劳保费、水电费、租赁费、车辆费、燃烧费、其他科目。本科目期末应无余额。

损益类的核算

九、收入的核算：

收入指企业在销售商品、提供劳务及使用本企业资产等日常活动中形成的经济利益的总流入，分为主营业务收入、其他业务收入。

（1）“主营业务收入”科目核算企业销售产品等发生的收入。贷方登记取得的收入，借方登记销货退回和折让，期末转入“本年利润”对于所产生的借方发生额在记帐时一律用红字登记在贷方。（注：淘汰公、母猪，列入“主营业务收入”科目，按其账面价值结转成本。）下设肥猪收入、种猪收入、淘汰生长猪收入、残生长猪收入、淘汰生产用公母猪收入、其他（猪粪、精液）明细科目，明细账设置成数量金额式。

（2）其他业务收入科目核算除主营业务以外的经济业务所取得的收入。期末转入“本年利润”。

（3）主营业务成本科目核算企业销售产品的成本，养猪场成本项目包括：饲料和药物、费用。期末转入“本年利润”。设肥猪成本、种猪成本、淘汰生长猪成本、残生长猪成本、淘汰生产用公母猪成本明细科目。

（4）其他业务支出科目核算企业除产品销售以外的其他销售或业务所发生的支出，期末转入“本年利润”。

十、期间费用的核算：

（1）确认原则：1、资本性支出和收益性支出原则。2、权责发生制原则。

（2）计量原则：按实际发生额核算费用。

10.01管理费用的核算

管理费用核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

包括以下明细科目：工资、福利费、应酬费、通讯费、差旅费，办公费、交通费、排污费、摊销费、生活费、税费、社保费、工会费、培训费、其他。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

10.02销售费用的核算

销售费用核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，下设工资、福利费、差旅费、检疫费、运费、装卸费、宣传费、其他等明细科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

10.03财务费用的核算

财务费用核算企业筹集生产所需资金发生的费用，包括利息支出、手续费等。但购建固定资产而筹集资金发生的利息支出，在完工前发生的计入“固定资产”。完工交付使用后计入财务费用科目。下设利息收入、利息支出和手续费三个明细科目。

十一、其他损益类核算

11.01营业外收入的核算

营业外收入核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

11.02营业外支出的核算

营业外支出核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

11.03营业税金及附加的核算

营业税金及附加核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

11.04所得税的核算（目前只有青岛总部涉及到）

所得税核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

所得税的主要账务处理

（一）资产负债表日，企业按照税法计算确定的当期应交所得税金额，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。

（二）在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税负债，借记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税负债”科目。

（三）资产负债表日，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于“递延所得税资产”科目余额的差额，做相反的会计分录。

企业应予确认的递延所得税负债的变动，应当比照上述原则调整“递延所得税负债”科目及有关科目。

期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

11.05以前年度损益调整的核算

以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。

以前年度损益调整的主要账务处理

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目；由于以前年度损益调整减少的所得税，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记本科目。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额，做相反的会计分录。

本科目结转后应无余额。

账套编码规则

1、    部门档案：1为厂部、2为生产，职员档案按姓名的拼音第一字母设置，如赛博迪设为sbd；

2、    客户分类：zz为种猪客户，fz为肥猪客户，qt为其他，客户档案按客户分类编码+客户的简称的拼音第一字母设置，如江西正邦设为zzjxzb；

3、    供应商分类：yl为原料商，yp为药品商，qt其他，供应商档案按供应商分类编码+供应商的简称的拼音第一字母设置，如山东圣地宝药业有限公司设为ypsdb；

4、    存货分类：cp为成品料，dz为低值易耗品，yl为原料，yp为药品，yldz大宗原料，ylyh预混料，yltj添加剂，ypzl治疗用药，ypfy防疫用药，ypxd消毒用药。

5、    计量单位：1为kg，2为支、3为瓶、4为袋、5为桶；

6、    存货档案：原料用a+原料名称拼音的每一个字母，如玉米为aym，成品料为c+成品料名称拼音的每一个字母或简称，如550哺乳猪配合饲料为c550，治疗用药为z+药品名称的每一个字母，如阿莫西林为 zamxl，防疫用药为y+药品名称的每一个字母，如猪瘟为yzw，消毒用药为x+药品名称的每一个字母，如甲紫为xjz；

7、    仓库档案：1为原料库，2为成品料库，3为药品库，4为五金库；

8、    其他以数字设置相应编码。

本站仅提供存储服务，所有内容均由用户发布，如发现有害或侵权内容，请点击举报。