错误开具“免税”与”零税率”的发票的风险分析

爱喝小酒的老财务 2019-09-22 14:04:48

工作中发现，有把免税产品的发票开具为零税率（税率栏，填为“0”）的现象。尽管两者的销项税额都为零，但其实是混淆了“免税”与“零税率”的概念。

一、两者的区别

免税，是一项增值税税收优惠，销售免税产品（或商品）免征销项税额，但同时其原材料、能源的进项税额也不允许抵扣；

零税率，其实是一档税率，税率为“0”，其用于国际贸易中，为鼓励跨境贸易、跨境服务，出口环节的销项税额免征，同时其采购环节的进项税额还可以退税，生产企业用“免抵退”，外贸企业用“免退”方法。

二、错误开具的风险

中国是“以票治税”的国家，如果错误开具了免税发票，将面临企业所得税和增值税损失的风险。

首先，因为发票开具错误，收票方相对应的成本、费用不能所得税前列支，所得税汇算清缴时需要纳税调增；

其次，如果采购的是用于生产的免税农产品，错误开具将无法计算抵扣进项税额，按现行增值税政策，其可以按9%或10%（用于生产或者委托加工13%税率货物）的扣除率计算进项税额。

三、正确的开具方法

免税发票，如果是航天系统，税率栏开具“免税”，如果是百旺金赋系统，税率栏显示“※※※”。

综上，发票无小事，开具需谨慎。