免税、不征税和零税率，乍一看，都是不用交税的意思，确实，实际上一分钱的税也不用交，但是它们区别还是很大的，千万别搞混了！
一、概念上的区别
1、不征税
不征税是指项目本就不在增值税的征税范围内。
2、免税
免税本身属于应税范围，但税法规定给予某些项目税收优惠，免于缴纳增值税。
3、零税率
增值税有多档税率，零税率也是其中的一档税率，是指该税种征收税率为0。
关系图：
二、发票上的区别
1、不征税
理论上讲，纳税人取得增值税不征税收入，不能开具增值税发票，但在营改增后，有些特殊情况可以开具“不征税”普通发票。
在实务中存在未发生销售行为，但已收到款项，需要开具的情形，这时候通过开具“不征税发票”，来解决发票开具与纳税义务发生时间的矛盾，从而避免重复征税。
不征税发票截止目前的开票系统中已拓展至12项，列举如下：
“未发生销售行为的不征税项目”明细表
2、免税
发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，另有规定除外。
比如：根据财税【2020】第8号文中规定的，对疫情期间，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
3、零税率
零税率虽并未完全限制开具专用发票，但是即使开具专票，票面税额依然为零，相当于可以抵扣税额为零，其实与开具普通发票是一样的。
（依据：《增值税暂行条例》第二十一条、《增值税专用发票使用规定》第十条、总局公告2014年第11号第七条）
三、进项税额抵扣上的区别
1、不征税
不能抵扣进项税额。不征税项目本就不在增值税的征税范围内，更别说能否抵扣进项税额。
2、免税
不能抵扣进项税额。根据国家政策的需要，免除纳税人在销售环节应缴纳的增值税，适用于一般纳税人和小规模纳税人，因为享受免税的优惠政策，所以相应的免税收入对应的进项税也不得抵扣，需要做进项税转出处理。
3、零税率
纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，若适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法；采用简易计税办法计税的，则只能免，不能抵，不能退。
（依据：《增值税暂行条例》第十条、财税[2016]36号文第二十九条、财税[2016]36号]文件附件4第四条）
零税率
免税
不征税
概念
增值税的法定税率，非税收优惠
享受增值税免税优惠政策
不属于增值税征税范围
进项抵扣
对应进项税额允许抵扣（外贸企业出口货物劳务相应进项税额不能抵扣）
对应进项税额不得抵扣，需做进项转出
对应进项税额允许抵扣（用于规定不得抵扣进项税项目的除外）
发票开具
只能开具增值税普通发票
只能开具增值税普通发票
一般情况下不得开具增值税发票，国家税务总局另有规定的除外
税率选择
0%
免税
不征税
四、备案的区别
零税率和不征税，不是税收优惠，是法定征税和不征税行为，只要符合文件规定，即可适用，无须税务机关审批或备案。
但免征增值税是税收优惠，要遵循税收优惠管理的相关要求，或先经税务机关审批，或报送税务机关备案。
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五、开票的区别
1、免税
开具免税发票，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，这时“税率栏”自动跳转为“免税”。
开具出来的发票税率栏显示免税，税额栏显示***，如下图。
2、不征税
不征税本身是不应该开具发票的，但是一些特殊情况，也允许开具发票。打开开票系统，在“税收分类编码”栏目类，可以清楚地看到属于“未发生销售行为的不征税项目”里，罗列了以下项目：
纳税人在发生上述行为，开具普通发票，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“不征税”。开具出来的发票税率栏显示不征税，税额栏显示***，如下图。
3、零税率
纳税人适用零税率，不是税收优惠，是法定征税行为。在开具发票时，可以选择税率为“0%”进行开具。开具出来的发票税率栏显示0%，税额栏显示***，如下图。
以上是关于免税、不征税、零税率的区别，看完你都理解了吗？
三者看上去虽然很像，但本质上却是大相径庭。我们身为会计，日常开票的时候要更加注意，别认为反正不用交税，就免税、不征税、零税率随便开！闹笑话的同时别人还会质疑你的专业性。
文章由钱哥税课堂原创整理。政策如有冲突，以当地税务机关为准。
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