工业会计的成本核算@外贸企业出口退税的会计核算

  2010-04-05 作者:admin 来源:网络 文字

文章标签：企业会计岗位职责

 

      具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函199721号）规定：
 1企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。
  2外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。
  下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：
  一、自营出口方式下：
  例：1999年2月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行成本会计工作方法存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝82元人民币），申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。
  ①购进时：  借：商品采购1000000应交税金——应交增值税（进项税额）170000
     贷：银行存款1170000
  ②商品验收入库时：借：库存商品——库存出口商品1000000
             贷：商品采购1000000
  ③出口报关销售时：借：应收外汇账款1230000
           贷：商品销售收入——出口销售收入1230000
  ④结转出口商品成本：借：商品销售成本1000000
         贷：库存商品——库存出口商品1000000
  ⑤申报出口退税时：本环节应退增值税额＝150×82×9%×1000＝110700（元）；
  转出增值税额＝170000－110700＝59300（元）；
&n成本会计工作总结bsp; 本环节应退消费税额＝1000000×8%＝80000（元）。
  应退的增值税财务处理：借：应收出口退税（增值税）110700
       贷：应交税金——应交增值税（出口退税）110700
  进项税额转出时：借：商品销售成本59300
    贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）59300
  收到增值税退税款时：借：银行存款110700
        贷：应收出口退税（增值税）110700
  应退的消费税财务处理：借：应收出口退税——消费税80000
       贷：商品销售成本80000
  收到消费税税款时：借：银行存款80000
       贷：应收出口退税——消费税80000
  二、委托出口方式下：
  续上例：假设兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额1%的比例直接提取手续费，要求编制委托方的会计分录。
  ①发出委托代成本会计岗位说明书销品时：借：库存商品——委托出口商成本会计岗位责任制品1000000
        贷：库存商品1000000
  ②收到代销单时：借：应收账款1230000
     贷：商品销售收入——出口销售收入1230000
  ③收到蓝天外贸公司交来的货款时：借：银行存款1217700
          销售费用12300
 &nbs结转成本会计分录p;         贷：应收账款1230000
  ④结转委托出口商品成本：借：商品销售成本1000000
         贷：库存商品——委托出口商品1000000
  ⑤申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录“⑤”。