浅议耕地占用税和土地使用税

国家对税收类型的划分有很多种，所以很多人对一些相似类型的税收概念模糊不清，是该交还是不该交，比如耕地占用税和土地使用税的概念，多数人会存在交了耕地占用税还交土地使用税吗这个问题，下面简单阐述一下这两种税。

一、耕地占用税和土地使用税的概念  

1.耕地占用税，是指国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人所征收的税，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。耕地占用税属行为税范畴。

2.土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。

二、耕地占用税和土地使用税的征收对象  

1.耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

2.城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区等，不包括农村集体所有的土地。土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。

对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地，对经过批准整治的土地和改造的荒废土地，给予10年期限的免税。

三、耕地占用税和土地使用税的纳税人：

1.耕地占用税的纳税人：是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。

2.城镇土地使用税的纳税人：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

四、交了耕地占用税还交土地使用税吗？  

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第九条“新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。”那么交了耕地占用税还交土地使用税吗？耕地占用税和土地使用税是不同的税种，不存在重复缴纳的问题。根据土地使用税的规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起，满1年后征收土地使用税。二者都是为了更好地保护土地资源，促进土地的合理开发利用。但二者又有区别，耕地占用税是占用耕地环节缴纳的税收，是一次性课征，纳税人在完税后的使用、转让和继承过程中，不再缴纳。而土地使用税是按年征收的，每年都要交。

（供稿：马晓娟）