一、单项选择题
1.下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是( )。
A.有限责任公司
B.合伙企业
C.个人独资企业
D.个体工商户
答案:A
解析:本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业(不包括个人独资企业和合伙企业)、联营企业、股份制企业等。个人独资企业、个体工商户和合伙企业适用《个人所得税法》的规定。
2.下列关于企业所得税免税收入的陈述中，不正确的是( )。
A.国债利息收入属于免税收入
B.符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入
C.外国企业在中国境内设立的办事处取得的股票买卖收入属于免税收入
D.符合条件的非营利组织的收入属于免税收入
答案: C
解析:本题考核企业所得税的免税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。《企业所得税法》规定的免税收入包括：
(1)国债利息收入;(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;(4)符合条件的非营利组织的收入。
3.下列各项中，不需计入应纳税所得额缴纳企业所得税的有( )。
A.因债权人原因确实无法支付的应付款项
B.转让专利权收入
C.企业取得国债利息收入
D.企业接受捐赠的实物资产
答案: C
解析:本题考核计算企业所得税的应税收入。根据规定，企业取得国债利息收入属于免税收入，不计征企业所得税。
4.根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额时准予扣除的是( )。
A.支付违法经营的罚款
B.对外投资支出
C.支付的税收滞纳金
D.支付银行加收的罚息
答案:D
解析:本题考查应纳税所得额准予扣除项目。纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
5.根据企业所得税法律制度的规定，不得提取折旧的固定资产有( )。
A.以经营租赁方式租出的固定资产
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.未投入使用的厂房
D.以融资租赁方式租入的固定资产
答案:B
解析:本题考核固定资产的计提折旧。企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
6.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是( )。
A.逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息
B.聘请中介机构费
C.未经核定的准备金支出
D.转让资产时该项资产的净值
答案:C
解析:本题考核企业所得税不得扣除的项目。不得扣除的支出项目有8项，包括税收滞纳金;违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款;未经核定的准备金支出等，不包括纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息。
7.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，适用的企业所得税税收优惠是( )。
A.加计扣除
B.按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
C.按一定比例实行税额抵免
D.实行15%的优惠税率
答案:C
【答案解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，可按一定比例实行税额抵免。
8.某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.1.5
B.2.25
C.3
D.3.75
答案:C
解析:本题考核企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按20%。2008年应纳企业所得税=(35-20)×20%=3(万元)。
9.根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是( )。
A.按月征收
B.按年计征，分月或分季预缴
C.按季征收
D.按月计征，分周预缴
答案: B
解析:本题考核企业所得税的征收办法。我国的企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴的方法。纳税人在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。
10.中国公民郑某2008年l～12月份每月工资3000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。郑某2008年应缴纳个人所得税( )元。
A.2370
B.2205
C.1980
D.1280
答案: D
解析:月工资应纳税额合计=[(3000-1600)×10%-25]×2+[(3000-2000)×10%-25]×10=230+750=980(元)
6000÷12=500(元)，适用税率为5%，全年一次性奖金应纳税额=6000×5%=300(元)
郑某合计应纳个人所得税=980+300=1280(元)。
11.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中实行加成征收的是( )。
A.稿酬所得
B.利息、股息、红利所得
C.劳务报酬所得
D.偶然所得
答案: C
解析:本题考核适用加成征收方式的项目。个人所得税的应税项目中，只有劳务报酬所得适用加成征收的方式。
12.下列稿酬所得在确定应纳税所得额时，可以看作两次所得征税的有( )。
A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬
B.同一作品再版取得的稿酬
C.同一作品出版社分三次支付的稿酬
D.同一作品出版后加印而追加的稿酬
答案:B
解析:本题考核稿酬所得按次征收的规定。根据规定，只有同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。
13.2008年10月，某中国居民因出租用于居住的住房，取得的租金收入为5000元。根据规定，其应纳个人所得税为( )(不考虑其他税费)
A.400元
B.420元
C.300元
D.840元
答案:A
解析:本题考核个人出租住房租金所得征收个人所得税的规定。根据规定，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。计算过程：5000×(1-20%)×10%=400(元)
14.根据个人所得税法律制度规定，个人将其所得通过中国境内社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的一定比例的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，该比例为( )。
A. 3%
B. 10%
C. 30%
D.全额扣除
答案:C
解析:本题考核个人所得税公益救济捐赠的扣除标准。根据个人所得税法律制度规定，个人将其所得通过中国境内社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
二、多项选择题
1.下列各项中，属于企业所得税征税范围的有( )。
A. 居民企业来源于境外的所得
B. 非居民企业来源于中国境内的所得
C. 非居民企业来源于中国境外的所得
D. 居民企业来源于中国境内的所得
答案:ABD
解析:本题考核企业所得税的征税范围。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
2.下列各项中，属于现行企业所得税税率的有( )。
A.15%
B.20%
C.25%
D.33%
答案: ABC
解析:本题考核企业所得税的税率。企业所得税的基本税率为25%，另规定了两档优惠税率(1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率;(2)国家重点扶持的高新技术企业，减按l5%的企业所得税税率。
3.企业的下列收入中，计算企业所得税应纳税所得额时应并入收入总额的有( )。
A.现金溢余收入
B.特许权使用费收入
C.因债权人原因而无法支付的应付款
D.接受他人捐赠财产
答案:ABCD
解析:本题考核企业的收入总额。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。以上四项均正确。
4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()
A.财政拨款
B.纳入财政管理的行政事业性收费
C.纳入财政管理的政府性基金
D.教育费附加返还款
答案:ABC
解析:《企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为不征税收入： 1.财政拨款： 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; 3.国务院规定的其他不征税收入。
解析:无。
税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等可以扣除。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。
6.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目是( )。
A.向投资者支付的股息
B.向临时工支付的工资
C.税收滞纳金
D.银行加收的罚息
答案: AC
解析:在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除;但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除;(5)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。
7.根据企业所得税法律制度规定，应当提取折旧的固定资产有( )。
A.未使用的房屋、建筑物
B.以经营租赁方式出租的设备
C.已在成本中一次性列支而形成的固定资产
D.破产企业的固定资产
答案: AB
解析:本题考核企业所得税应提取折旧的固定资产的范围。已在成本中一次性列支而形成的固定资产、破产企业的固定资产不得计提折旧。
8.企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有( )。
A.从事农、林、牧、渔业项目的所得
B. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D.资产转让所得
答案:ABC
解析:本题考核企业所得税优惠政策。新的企业所得税法体现国家鼓励环境保护和技术进步的政策精神，增加了“企业从事环境保护项目的所得”和“企业符合条件的技术转让所得”可以享受减免税优惠等方面的内容，但一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故D选项不正确。
9.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有( )。
A.在中国境内有住所的个人
B.在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人
C.在中国境内无住所又不居住
D.在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人
答案: AB
解析:选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居民纳税人。
10.根据个人所得税法律制度的规定，征收个人所得税的工资、薪金所得包括( )。
A.年终加薪
B.托儿补助费
C.劳动分红
D.独生子女补贴
答案: AC
解析:本题考核个人所得税工资、薪金所得的项目。托儿补助费、独生子女补贴不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入。
11.下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。
A.个体工商户的生产经营所得
B.合伙企业的生产经营所得
C.个人独资企业的生产经营所得
D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
答案: ABCD
解析:本题考核个人所得税的税率。题中四个选项均适用五级超额累进税率。
12.对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有( )。
A.利息、股息、红利所得
B.稿酬所得
C.财产转让所得
D.偶然所得
答案: AD
解析:本题考核个人所得税每次收入的确定。BC项按次计征，并应扣减费用。
13.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是( )。
A. 股息所得
B. 彩票中彩所得
C. 保险赔款
D. 福利费、抚恤金、救济金
答案:AB
解析:本题考核个人所得税的减免税规定。保险赔款，福利费、抚恤金、救济金免纳个人所得税。
14.个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有( )。
A.年所得12万元以上
B.取得应税所得，没有扣缴义务人的
C.取得一次性劳务报酬所得
D.从两处或两处以上取得工资、薪金所得
答案:ABD
解析:本题考核个人自行申报纳税的情形。根据《个人所得税法》的规定，只要达到征税标准的个人所得，一般都由支付者代扣代缴个人所得税。如个人分别取得几处未达到计税标准的所得和没有扣缴义务人的，就必须自行申报纳税。
三、判断题
1.对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。( )
答案:对
解析:本题考核企业所得税的扣缴义务人。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
2.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税。( )
答案:错
解析:本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
3.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例实行税额抵免。( )
答案:错
解析:本题考核创业投资企业的所得税优惠规定。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，而不是税额抵免。
4.联营企业的投资方发生亏损的，可用从联营企业分回的利润补缴所得税后的余额弥补亏损。( )
答案:错
解析:本题考核联营企业分回利润的税务处理。投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的企业，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。
5.张某2006年5月取得稿费收入10万元，应缴纳的个人所得税为1.12万元。( )
答案:对
解析:本题考核个人所得税的计算。应纳个人所得税=10×(1-20%)×20%×(1-30%)=1.12(万元)，根据规定，个人取得的稿酬所得可以减征30%的个人所得税。
6.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金免征个人所得税。( )
答案:对
解析:本题考核个人所得税的征免规定。根据规定，个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免征个人所得税。
7.对于个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，就超过部分征收个人所得税。( )
答案:错
解析:本题考核个人所得税税收优惠。对于个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全部征收个人所得税。
8.个人所得税的纳税人从中国境外取得的所得，仅区别不同国家或地区，依我国税法规定扣除标准和税率计算扣除限额。( )
答案:错
解析:本题考核个人所得税中境外分回的所得的税务处理。纳税人从中国境外取得的所得，依照个人所得税税法适用税率计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国、分项目处理，不能仅分国计算。
四、计算题
1.李某2008年3月取得如下收入：
(1)薪金收入2900元;
(2)一次性稿费收入5000元;
(3)一次性讲学收入500元;
(4)一次性翻译资料收入3000元;
(5)到期国债利息收入886元。
计算李某当月应缴纳个人所得税税额。
答案:(1)薪金收入应纳个人所得税=(2900-2000)×10%-25=65(元)
(2)稿费收入应纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%×(1-30%) =560(元)
(3)一次性讲学收入500元，属劳务所得。按照税法规定，每次收入额减除费用800元，500-800=-300(元)，不需缴纳个人所得税。
(4)翻译收入应纳个人所得税=(3000-800)×20%=440(元)
(5)国债利息收入免征个人所得税。
(6)李某3月份应纳个人所得税=65+560+440=1065(元)
2.某天然日用品公司，2008年1月1日成立，2月份开始生产、经营，税务机关确认的应作为长期待摊费用处理的开办费为90万元，摊销期限5年，2008年发生以下业务：
(1)取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，利息收入8万元。
(2)主营业务成本650万元，其他业务成本6万元。
(3)发生管理费用、销售费用、财务费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的开办费90万元;发生的销售税金及附加为30万元。
(4)转让旧汽车一辆，取得转让收入18万元，汽车原值24万元，累计折旧9.12万元。
(5)2008年12月购入生产设备一台，价值80万元。
(6)营业外支出借方发生额4万元，其中向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元，税款滞纳金1万元。
要求：请根据以上资料计算天然日用品公司2008年应纳所得税额。
答案: 企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。所以，企业2008年可扣除的开办费摊销费用=90÷(5×12)×10=15(万元)
企业当期可扣除的管理费用、销售费用、财务费用=200-90+15=125(万元)
购入生产设备为资产购置成本不得在税前扣除;纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除;纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除;但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
应纳税所得额=1000+10+8+18-650-6-125-30-(24-9.12)-3=207.12(万元)
应纳所得税额=207.12×25%=51.78(万元)
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