1085.原创【知识盘点】商业保险，企税和个税分别怎么处理？

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商业保险的种类繁多，有财产保险、人寿保险和健康保险等，税收上，各类保险的适用政策有什么不同吗？企业所得税和个税所得税，分别怎么处理呢？税小念都给大家整理好了。

一、企业所得税

根据保险种类不同、受益对象不同，分为5种情况。

1、特殊工种职工商业保险

企业为特殊工种职工支付的商业保险，保险费用可以在企业所得税税前扣除。

“特殊工种职工”指哪些？

主要是工作危险系数高的工种或岗位——从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业等。

高危行业强制规定了需要为特殊工种职工购买商业保险，这一部分可以参考各个特殊行业的法律规定。

比如：建筑施工企业必须为从事危险作业的职工购买，保安公司必须根据保安服务岗位的风险程度为保安员购买，煤炭企业为井下作业职工购买……

2、交通意外险

员工出差，随机票、车票一并购买的商业意外保险，是允许作为差旅交通费报销的，企业所得税税前扣除也没问题。

根据《国家税务总局公告2016年第80号 国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》：企业职工因公出差，乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

3、补充养老保险、补充医疗保险

补充养老保险、补充医疗保险，其实不属于商业保险，它是有条件的企业在履行了强制社保缴纳义务后，为职工建立的一种附加保险。

企业为投资者、职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，需要纳税调增。

4、财产保险

企业所得税法实施条例第四十六条规定：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

这里单独提一下雇主责任险。根据保险法的规定，雇主责任险是企业为受雇用的员工在受雇期间购买的保险，保险公司对因意外事故、患职业病导致伤残、死亡或其他的损失承担赔偿责任。雇主责任险属于财产保险，符合企业所得税法实施条例第四十六条的规定，相应的保险费允许税前扣除。

5、其他商业保险

企业为员工或者股东购买的商业保险，不能在企业所得税税前扣除。即使计入福利费、工资，并为员工代扣代缴了个人所得税，也不能税前扣除。

《国务院令第512号 中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

二、个人所得税

大家都知道，企业按国家统一规定为职工缴纳的社保，不需要缴纳个税，那么商业保险呢？这个要分情况了。

1、商业健康保险

个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算个税应纳税所得额时税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。

如何才能符合规定呢？

符合规定的商业健康保险产品，是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款（见附件）开发的健康保险产品，是特定种类的健康保险产品。

作为非专业人士，我们无法辨别保险种类，该怎么办？

很简单，看看保单上有没有“税优识别码”。

税优识别码是由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则，对投保人进行校验后，由保险公司在保单上打印的编码。

（tips：税优识别码标注在保险合同正文首页的右上角，标识明显，容易识别。）

2、其他商业保险

其他商业保险，因为没有政策支持，不能在个税前扣除。

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